506 просмотров
506 просмотров

Казахстан меняет налогообложение контролируемых иностранных компаний

«Курсив» выяснил, какие поправки и почему вносятся в Налоговый кодекс в отношении КИК

Фото: Depositphotos/komisar

Изменения в Налоговом кодексе, которые сейчас находятся на рассмотрении в сенате, заденут налогообложение контролируемых иностранных компаний (КИК): увеличат число стран, на которые распространяется положение о таких компаниях, и уточнят, как будут устранять двойное налогообложение их прибыли.

Что такое КИК?

Контролируемая иностранная компания в отечественном законодательстве – это юридическое лицо, зарегистрированное за рубежом, в котором не менее чем 25% акций или долей участия владеет казахстанское физическое или юридическое лицо. Еще один критерий для определения КИК – это эффективная ставка налога на прибыль компании в стране регистрации, которая должна быть менее 10%.

Если иностранная компания зарегистрирована в юрисдикции с льготным налогообложением, то есть в офшоре, то эффективную ставку можно не рассчитывать – компанию признают в качестве КИК автоматически. Министерство финансов ведет отдельный список таких юрисдикций, в который входят, например, Гонконг, Мальта, Монако и штат Делавэр в США.

За 2019 год данных у Минфина РК нет, а в 2018 году 113 резидентов Казахстана заявили о владении долями в 265 контролируемых иностранных компаниях. Сумма начисленного подоходного налога по ним – почти 1,5 млрд тенге. Налоги КИК составили всего 0,085% от общих доходов по КПН, зафиксированных в бюджете 2018 года (1,755 трлн тенге).

Причин для создания компаний за рубежом у казахстанских граждан и бизнеса может быть несколько, отмечает Асия Атекеева, директор департамента налогового и юридического консультирования KPMG в Казахстане и Центральной Азии.

По ее словам, бизнес выбирает иностранную юрисдикцию для создания совместного предприятия с иностранными инвесторами, которые предпочитают юрисдикцию с английским правом. Также зарубежную юрисдикцию могут использовать для выхода на иностранную фондовую биржу из-за специфики законодательства. Например, для выхода на Гонконгскую биржу может использоваться компания с регистрацией в Сингапуре. В числе менее очевидных поводов, например, планирование наследования бизнеса. 

Зачем их регулировать?

Главная цель регулирования КИК – это противодействие попыткам бизнеса снизить налоги через регистрацию в странах, где налогообложение мягче или же владельцам гарантируется конфиденциальность информации.

До 2018 года вопрос налогообложения казахстанцев, владеющих компаниями в низконалоговых юрисдикциях, регулировался лишь одной статьей Налогового кодекса. Она содержала в себе перечень элементов, по которым определяли налоговые обязательства: это понятийный аппарат, методы расчета прибыли, требования к подтверждающим документам, сроки и порядок отражения в налоговой отчетности. Тогда под понятие КИК подпадали только компании, работающие в странах с льготным налогообложением, то есть офшорах.

Ситуация стала меняться с внедрением в Казахстане отдельных инициатив ОЭСР по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Тогда под регулирование КИК попали компании, в которых казахстанцы владеют или контролируют, прямо или косвенно, более чем 25%-ной долей, а зарегистрирована эта организация в офшоре или стране с эффективной ставкой налогообложения менее 10%.

В 2018-2019 годах под регулирование КИК не попадали компании из государств, с которыми Казахстан заключил соглашения об избежании двойного налогообложения. Таких юрисдикций сейчас 55, в этот список входят, к примеру, Великобритания, Германия, Республика Кипр, Россия и США.

С начала 2020 года это послабление не действует, и теперь все зависит от налогов в той или иной стране. Например, в Люксембурге эффективная налоговая ставка составляет 17%, а на Кипре налог на прибыль корпораций – 12,5%.

Законодательство при этом постоянно совершенствуют, отмечают эксперты. По мнению основателя группы компаний «Учет.кz» Максима Барышева, расчеты для многих налогоплательщиков по устранению двойного налогообложения прибыли КИК и зачета иностранного налога в текущей редакции Налогового кодекса «непонятны и сложны».

«Это привело к необходимости пересмотреть нормы налогового законодательства в отношении КИК», – подчеркивает Барышев.

Что теперь изменится?

Поправки в Налоговый кодекс, в которые входят и изменения регулирования КИК, находятся в сенате парламента. Что же хотят изменить?

Основные изменения коснутся того, какие компании будут подпадать под определение КИК, на какие страны будут распространяться положения о КИК – их станет больше, и как будет устраняться двойное налогообложение прибыли КИК, объясняет Асия Атекеева.

Например, под контролируемой иностранной компанией будут понимать не только непосредственно бизнес, но и другие формы организаций, в том числе трасты или трастовые фонды.

В 2018–2019 годах КИК уже не признавали иностранную компанию, которая зарегистрирована в стране, с которой Казахстан заключил налоговую конвенцию. Это правило планируется перенести и в новую редакцию Налогового кодекса, но с дополнительным условием.

«Теперь КИК не будет признаваться иностранная компания, если одновременно выполняются два критерия: у Казахстана есть налоговая конвенция с государством, в котором зарегистрирована компания, и в этом государстве номинальная ставка налога на прибыль составляет более 15%», – говорит Асия Атекеева.

Список таких стран налоговые органы Казахстана будут утверждать каждый год. По сравнению с нынешними правилами список стран для регулирования КИК станет шире.

Например, если номинальная ставка в иностранном государстве, с которым у Казахстана есть налоговая конвенция, составляет 15% или менее, то, несмотря на наличие конвенции, иностранные компании с регистрацией в таком государстве будут признаваться КИК для казахстанского владельца. 

В число таких юрисдикций входят, например, Венгрия и Кыргызская Республика – там номинальная ставка налога на прибыль ниже 15%-ного порога. Таким образом, под регулирование может попасть АО «Халык Банк Кыргызстан», которым владеет Народный Банк Казахстана, или ООО «Sky Mobile» (оператор связи «Билайн» в Кыргызстане), в которой 49,9%-ной долей владеет Булат Утемуратов через группу компаний «Верный Капитал». 

Есть и другие положения, которые позволяют не признавать иностранную компанию КИК. Такой случай наступает, если компания, не зарегистрированная в государстве с льготным налогообложением, имеет совокупный доход менее 150 495 МРП, или около $966,8 тыс. Еще одно положение – наличие финансового убытка по итогам года, который отражен в отдельной неконсолидированной финансовой отчетности. Это положение будет применяться ретроспективно с 2018 года.

По мнению Максима Барышева, введение минимального порогового значения совокупного дохода контролируемых иностранных компаний связано с тем, что мелкие по размеру иностранные компании несут «существенные расходы по администрированию налогообложения КИК при незначительном размере заработанной прибыли». К их числу относятся, например, расходы на аудит финансовой отчетности, перевод подтверждающих документов и нотаризация.

Также может быть исключена из налогообложения прибыль убыточных КИК, так как у резидента не возникают по ним налоговые обязательства.

Кроме того, отмечает Асия Атекеева, в законопроекте есть поправки, которые меняют или дополняют положения по устранению двойного налогообложения, расчету финансовой прибыли КИК и освобождению от налогообложения.

Например, рассматривается возможность освобождения от налогообложения финансовой прибыли КИК при владении или контроле ее инвестиционным резидентом МФЦА, а также в случаях, когда доля так называемых пассивных доходов у КИК составляет менее 20%. К последним относятся, например, дивиденды, доходы от прироста стоимости или роялти. Малая доля пассивных доходов может говорить об активной деятельности компании в реальной экономике.

Читайте "Курсив" там, где вам удобно. Самые актуальные новости из делового мира в Facebook, Telegram и Яндекс.Дзен

kursiv_in_telegram.JPG


Материалы по теме


Читайте в этой рубрике

 

#Коронавирус в Казахстане

Читайте нас в TELEGRAM | https://t.me/kursivkz

kursiv_instagram.gif

Читайте свежий номер

kursiv_opros.gif